법인의 수입금액과 실제 기업업무추진비 지출액을 입력하면 손금산입 한도, 한도초과액, 손금불산입 예상액을 계산합니다. 2026년 11월 현재 법인세법 및 기업업무추진비 조정명세서 기준을 반영했습니다.
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기업업무추진비 한도 계산기란?
기업업무추진비는 거래처 접대, 교제, 사례 등 명칭과 관계없이 법인이 업무와 관련된 사람과 원활하게 업무를 진행하기 위해 지출하는 비용을 말합니다. 과거에는 흔히 접대비라고 불렸으며, 2023년부터 세법상 명칭이 기업업무추진비로 변경되었습니다.
기업업무추진비는 실제로 지출했다고 해서 전액을 법인세 계산상 비용으로 인정받는 것은 아닙니다. 적격증빙 요건을 충족한 금액을 기준으로 기본한도와 수입금액별 한도를 계산하고, 이를 초과하는 금액은 원칙적으로 손금불산입됩니다.
2026년 기업업무추진비 기본한도
법인세법 제25조에 따른 기본한도는 사업연도 12개월을 기준으로 다음과 같습니다. 사업연도가 12개월보다 짧다면 실제 사업연도 월수에 따라 안분합니다.
- 중소기업: 연 3,600만원 × 사업연도 월수 ÷ 12
- 일반기업: 연 1,200만원 × 사업연도 월수 ÷ 12
수입금액별 추가 한도 계산
기본한도에 회사의 수입금액 규모에 따른 한도를 추가합니다. 여기서 수입금액은 원칙적으로 기업회계기준에 따라 계산한 매출액을 의미합니다.
- 100억원 이하: 수입금액 × 0.3%
- 100억원 초과 ~ 500억원 이하: 3,000만원 + 100억원 초과분 × 0.2%
- 500억원 초과: 1억 1,000만원 + 500억원 초과분 × 0.03%
예시: 매출 35억원인 중소기업
12개월 사업연도인 중소기업의 매출액이 35억원이라면 기본한도는 3,600만원입니다. 매출이 100억원 이하이므로 수입금액별 한도는 35억원 × 0.3% = 1,050만원입니다. 따라서 일반 기업업무추진비 한도는 총 4,650만원입니다.
이 회사가 한 해 동안 적격증빙을 갖춘 기업업무추진비를 4,800만원 지출했다면, 한도 4,650만원을 초과한 150만원이 한도초과 손금불산입 대상이 됩니다.
적격증빙이 없으면 한도와 별도로 손금불산입될 수 있습니다
기업업무추진비는 한도만 확인해서는 부족합니다. 일반적인 기업업무추진비는 한 번의 지출이 3만원을 초과하면 신용카드, 현금영수증, 계산서·세금계산서 등 법정 증빙을 갖추어야 하며, 경조금은 20만원 초과 시 관련 증빙 규정을 확인해야 합니다.
따라서 이 계산기에서는 이미 적격증빙 요건을 충족하지 못해 손금불산입되는 금액을 별도로 입력할 수 있습니다. 해당 금액은 기업업무추진비 한도를 계산하기 전에 먼저 제외한 뒤, 나머지 금액에 대해 한도초과액을 계산합니다.
특수관계인 거래 수입금액이 있다면?
특수관계인과의 거래에서 발생한 수입금액은 일반적인 수입금액별 한도를 그대로 적용하지 않고, 해당 부분에 대해 계산된 금액의 10%만 한도에 반영합니다. 특수관계인 매출이 있는 법인은 전체 매출과 특수관계인 거래 수입금액을 구분하여 입력하는 것이 중요합니다.
부동산임대업 주업 등 특정법인은 한도가 줄어들 수 있습니다
지배주주 지분율, 부동산 임대·이자·배당 수입 비중, 상시근로자 수 등 법인세법 시행령에서 정한 요건을 모두 충족하는 특정법인은 일반 기업업무추진비 한도의 50%가 적용됩니다. 단순히 부동산임대업을 한다는 이유만으로 자동 적용되는 것은 아니므로 실제 요건을 별도로 확인해야 합니다.
문화비·전통시장·지역사랑상품권 추가 한도
2026년 기업업무추진비 조정명세서에는 일정 요건을 충족한 문화비와 전통시장·지역사랑상품권 지출에 대해 일반 기업업무추진비 한도와 별도의 추가 한도를 계산하도록 되어 있습니다. 이 계산기는 해당 지출액을 입력하면 각각 일반 한도의 20% 범위에서 추가 한도를 자동 계산합니다.
기업업무추진비 한도 계산 시 주의사항
- 이 계산기는 일반적인 내국법인의 사전 시뮬레이션을 목적으로 합니다.
- 정부출자기관 등 별도의 한도 특례가 적용되는 법인은 결과가 달라질 수 있습니다.
- 금융회사 등 일부 법인은 법인세법 시행령상 수입금액 계산 방식이 일반 법인과 다를 수 있습니다.
- 문화비·전통시장·지역사랑상품권은 실제 세법상 인정 요건을 충족한 지출만 입력해야 합니다.
- 실제 법인세 신고 시에는 기업업무추진비 조정명세서와 증빙자료를 함께 확인하세요.
자주 묻는 질문
- Q. 접대비와 기업업무추진비는 다른가요?A. 세법상 기존 '접대비'의 명칭이 '기업업무추진비'로 변경되었습니다. 일반적으로 검색이나 실무에서는 두 용어가 함께 사용됩니다.
- Q. 한도보다 적게 썼다면 남은 한도를 다음 해로 이월할 수 있나요?A. 아니요. 기업업무추진비 손금산입 한도는 해당 사업연도를 기준으로 계산하며, 사용하지 않은 한도를 다음 사업연도로 이월하는 방식이 아닙니다.
- Q. 매출이 없는 법인도 한도가 있나요?A. 네, 수입금액별 한도는 0원이 되지만, 법인 구분과 사업연도 월수에 따른 기본한도는 별도로 계산됩니다.
- Q. 계산 결과가 실제 신고 금액과 다를 수 있나요?A. 가능합니다. 업종별 수입금액 계산 특례, 적격증빙 여부, 특수관계인 거래, 특정법인 요건 등 실제 사실관계에 따라 달라질 수 있으므로 신고 전 최종 확인이 필요합니다.
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