가지급금 인정이자 계산기

가지급금 인정이자란? 대표이사·임원 가지급금 세무 처리

가지급금 인정이자란 법인이 대표이사, 임원, 주주 등 특수관계인에게 회사 자금을 무상 또는 낮은 이자율로 대여한 경우, 세법상 일정한 이자수익이 발생한 것으로 보아 법인의 익금에 산입하는 금액을 말합니다. 대표이사에게 회사 자금을 빌려주거나 임원 가지급금이 장기간 남아 있는 경우 가지급금 인정이자 계산과 세무조정 여부를 함께 확인해야 합니다.

가지급금 인정이자는 단순히 연말 잔액에 이자율을 곱하는 방식이 아니라, 실제 대여일·추가 대여일·상환일별 잔액과 보유 일수를 기준으로 계산합니다. 따라서 사업연도 중 가지급금이 여러 번 발생하거나 일부 상환된 경우에는 기간별 잔액을 나누어 계산하는 것이 중요합니다.

가지급금 인정이자 계산 방법

가지급금 인정이자 계산의 핵심은 가지급금 적수입니다. 가지급금 적수는 각 기간의 가지급금 잔액에 해당 잔액이 유지된 일수를 곱한 뒤 사업연도 전체 금액을 합산하여 계산합니다.

\text{가지급금 적수} = \sum(\text{기간별 가지급금 잔액} \times \text{유지 일수})

계산한 가지급금 적수에 적용 이자율을 곱하고 사업연도의 일수로 나누면 해당 사업연도의 가지급금 인정이자를 계산할 수 있습니다.

\text{인정이자} \approx \text{가지급금 적수} \times \text{연 이자율} \div 365

윤년에는 365일 대신 366일을 기준으로 계산합니다. 사업연도 중 추가 대여나 일부 상환이 있었다면 잔액이 변동된 날짜를 기준으로 기간을 나누어 각각의 적수를 계산해야 합니다.

당좌대출이자율 4.6%와 가중평균차입이자율 차이

특수관계인에게 금전을 대여한 경우 적용하는 시가 이자율은 원칙적으로 법인의 가중평균차입이자율입니다. 가중평균차입이자율은 법인이 실제로 차입한 자금의 이자율과 차입금 잔액 등을 기준으로 계산합니다.

다만 가중평균차입이자율을 적용할 수 없는 경우, 일정한 장기 대여금에 해당하는 경우, 또는 법인이 세법상 절차에 따라 당좌대출이자율 적용을 선택한 경우에는 연 4.6%의 당좌대출이자율을 적용할 수 있습니다.

당좌대출이자율 적용을 선택한 경우에는 해당 사업연도뿐 아니라 이후 2개 사업연도에도 계속 적용되는 점을 확인해야 합니다. 따라서 이전 법인세 신고에서 어떤 이자율을 선택했는지도 가지급금 인정이자 계산 시 중요한 요소입니다.

가지급금을 중간에 상환하면 인정이자는 어떻게 계산되나요?

가지급금을 사업연도 중 일부 또는 전부 상환하면 상환일부터 감소한 가지급금 잔액을 기준으로 적수를 계산합니다.

예를 들어, 대표이사에게 2억 원을 대여한 뒤 사업연도 중 1억 원을 회수했다면, 회수 전 기간에는 2억 원을 기준으로 적수를 계산하고, 회수일부터 사업연도 말까지는 남은 1억 원을 기준으로 계산합니다.

이 가지급금 인정이자 계산기는 대여일과 상환일을 여러 건 입력하면 거래내역을 날짜순으로 정렬한 뒤 잔액이 유지된 기간을 자동으로 구분하여 기간별 잔액, 적용 일수, 가지급금 적수, 인정이자를 계산합니다.

여러 번 대여·상환한 가지급금 계산 방법

실제 법인에서는 한 번의 가지급금만 발생하는 경우보다 대표이사나 임원에게 여러 차례 자금이 대여되고 일부 금액이 반복적으로 상환되는 경우가 많습니다. 이런 경우 단순히 연초 잔액이나 연말 잔액만으로 인정이자를 계산하면 실제 적수와 차이가 발생할 수 있습니다.

따라서 각각의 대여일, 대여금액, 상환일, 상환금액을 입력하고 잔액이 변동되는 시점마다 새로운 계산 구간을 만들어야 합니다. 이 계산기는 복수의 대여·상환 내역을 반영하여 기간별 가지급금 잔액을 자동으로 계산할 수 있습니다.

회사가 이자를 이미 받은 경우 인정이자 차액 계산

회사가 대표이사나 특수관계인으로부터 실제 이자를 받고 장부에 이자수익을 계상했다면, 세법상 계산된 인정이자 전액을 다시 익금산입하는 것이 아니라 세법상 시가 이자와 실제 계상한 이자수익의 차이를 확인해야 합니다.

\text{인정이자 차액} = \text{세법상 인정이자} - \text{회사 계상 이자수익}

이 계산기에서는 회사가 이미 계상한 이자수익을 함께 입력하여 세법상 인정이자와의 차액 및 예상 세무조정 금액을 확인할 수 있습니다.

대표이사 가지급금 인정이자의 소득처분

가지급금 인정이자 중 법인의 익금에 산입되는 금액이 사외로 유출되었고 실제 귀속자가 확인되는 경우에는 귀속자에 따라 소득처분이 달라질 수 있습니다.

일반적으로 귀속자가 대표이사·임원 또는 직원이라면 상여, 임원이나 직원이 아닌 주주라면 배당, 그 밖의 개인에게 귀속되는 경우에는 기타소득으로 처분될 수 있습니다. 다만 실제 소득처분은 자금 대여 관계, 상환 여부, 귀속자 및 구체적인 거래 사실에 따라 달라질 수 있습니다.

가지급금 인정이자 계산 시 주의사항

이 계산기는 1월 1일~12월 31일 사업연도를 기준으로 계산합니다.
사업연도 중 가지급금 잔액이 변경되면 대여일·상환일을 기준으로 기간별 적수를 각각 계산해야 합니다.
동일 귀속자의 가수금과 상계가 필요한 경우 실제 세무조정 명세서 작성 방식에 따라 별도 검토가 필요합니다.
가중평균차입이자율은 회사의 실제 차입금 잔액과 각 차입금의 이자율을 기준으로 계산해야 합니다.
당좌대출이자율 적용 여부와 선택 사업연도는 이전 법인세 신고 내용을 확인하는 것이 좋습니다.
실제 회사가 받은 이자가 있다면 세법상 인정이자와 회사 계상 이자수익의 차액을 확인해야 합니다.
계산 결과는 세무 신고 전 사전 시뮬레이션 용도이며 실제 법인세 신고와 소득처분은 구체적인 거래 사실에 따라 달라질 수 있습니다.

2026년 가지급금 인정이자 법적 근거

이 가지급금 인정이자 계산기의 기본 계산 구조는 법인세법 시행령 제89조의 금전 대여 시 시가 규정, 법인세법 시행규칙 제43조의 가중평균차입이자율 및 당좌대출이자율 규정, 법인세법 시행령 제88조의 부당행위계산 부인 기준, 법인세법 시행령 제106조의 소득처분 기준을 참고하여 구성했습니다.

2026년 기준 당좌대출이자율은 연 4.6%입니다. 세법과 적용 이자율은 향후 개정될 수 있으므로 실제 법인세 신고 전에는 최신 법령과 해당 사업연도 신고 내용을 다시 확인하는 것이 좋습니다.